A sigla DFC significa Demonstração dos Fluxos de Caixa. Segundo o MCASP, elaborada com base na NBC TSP 12 do Conselho Federal de Contabilidade, ela apresenta as entradas e saídas de caixa e as classifica em fluxos das atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
Onde a sigla DFC aparece na rotina
A DFC aparece no conjunto das demonstrações contábeis de fim de ano. Para o gestor, ela responde: de onde veio o dinheiro que o município usou e para onde ele foi? As entradas são divididas por origem: operações do dia a dia (impostos, transferências, pagamentos de pessoal e fornecedores), investimentos (compra e venda de bens, obras) e financiamentos (empréstimos e amortizações). Essa separação ajuda a ver se o caixa depende de operações ou de crédito.
Como a DFC é lida, em etapas
- Observe o fluxo das atividades operacionais: se for positivo, o dia a dia gera caixa.
- Veja o fluxo de investimentos: mostra quanto foi aplicado em obras e bens e quanto veio da venda de ativos.
- Veja o fluxo de financiamento: revela o uso de empréstimos e o pagamento da dívida.
- Compare o saldo final com o caixa e equivalentes de caixa do balanço patrimonial.
- Leia as notas explicativas para entender fatos relevantes.
A DFC deve identificar as fontes de geração dos fluxos de entrada de caixa, os itens de consumo de caixa durante o período e o saldo do caixa na data das demonstrações. O manual explica que, para essa demonstração, caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis, e que a informação ajuda os usuários a avaliar como a entidade obteve recursos para financiar suas atividades e como os usou.
Não confunda a DFC com o Balanço Financeiro, que segue a lógica orçamentária da Lei 4.320. Veja também DCASP.
Diferença entre DFC e balanço financeiro
O balanço financeiro segue a lógica da Lei 4.320/1964, com ingressos e dispêndios orçamentários e extraorçamentários. A DFC segue a norma técnica NBC TSP 12 e classifica os fluxos por natureza de atividade. Os dois demonstram o caixa, de formas diferentes, e ambos fazem parte do conjunto das demonstrações.